83 B Valg Incentiv Lager Alternativer

Følgende artikkel er tilpasset og utgitt fra MA Tax Report, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs og SEKSJON 83 b ELECTIONS. By Robert W Wood og Jonathan R Flora. Stock alternativer har vært mye i nyhetene i det siste De fleste av disse nyhetene har vært pejorative Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsaken eller i det minste et biprodukt av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt dette kommer på hælene til en god negativ økonomisk press, spesielt med hensyn til alternative minimumskatter AMT konsekvenser av incentiv aksjeopsjoner ISO. I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISOs blitt spesielt forringet. Inntekter spillene fra ulike selskaper har på Til dels er det knyttet til opsjoner og særlig aksjeopsjonsregnskap. Som vi har notert nylig, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Op Forsøk Ruminations, Vol 11, No 2, MA Tax Report september 2002, s. 1 Nylig er det foreslått at selskapene vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer Se f. eks. Seibel planer om å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for Alternativer, Wall Street Journal 30 aug 2002, tilbyr Seibel sine ansatte 1 85 kontant for hvert alternativ med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje. Stock for Services og 83.Section 83, selvfølgelig, er relativt kort, men Vesentlig viktig kodeseksjon som gjelder overføring av eiendom i bytte for tjenester Grunnregelen er at når aksje eller annen eiendom overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjen er betydelig vesentlig IRC 83 a Reg 1 83-1 a Aksje vesentlig vester når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse 83 a 1. Beløpet av skattepliktig inntekt er den rettferdige markedsverdien e av aksjen på det tidspunktet den vesentlig vinner, med fradrag av hvilket beløp arbeidstakeren betaler for aksjene 83 a Den virkelige markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, bortsett fra restriksjoner som aldri vil bortføre såkalte nonlapse restriksjoner. Effekt av 83 b valg. De fleste skattemyndighetene vet hva et 83 b valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en ansatt velger et valg etter § 83 b, setter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er § 83 b tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket aksjens virkelige markedsverdi, med fradrag av det beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig fordelte. Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig hvis aksjen er allerede vesentlig opptatt og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valget. Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vest. Når et 83 b valg er laget, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger vil de restriksjoner som bortfaller, ikke gjenkjenne noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester Reg 1 83-2 a I stedet er eventuell verdsettelse eller avskrivning etter valgdagen skattepliktig som en gevinst eller tap når arbeidstaker selger aksjen. Holdeperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til ansatt Reg 1 83-4 a. What skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vester. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får lov til å få et begrenset tapsuttrekk. Beløpet for fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet Betalt for aksjen minus beløpet som er realisert ved fortabelsen dersom Reg 1 83-2 a. Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet som arbeidstakeren tidligere har tatt med i inntekt av maki ng 83 b valget. Se 83 b 1 Arbeidsgiveren utføres også ved fortabelse Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet den minste av markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget som det tok da den ansatte gjorde valget Reg 1 83-6 c. Do ansatte som mottar begrenset lager ønsker å gjøre disse valgene Åpenbart kan både timingen av skatten til arbeidstaker og inntektens karakter som vanlig eller kapital bli utført. Med mestbegrensede eiendommer Seksjon 83 fastsetter at inntekten i inklusiv på det tidspunkt restriksjonene bortfaller Hvis en ansatt foretar et valg i 83 b, vil han gjenkjenne umiddelbar inntekt på tidspunktet for valget, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner As til karakter, alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 b er gevinsten. Hvis det ikke ble gjort noe valg, oppstår det en ordinær inntekt når aksjebestandene som forårsaker at skattegrunnlaget i aksjen øker. forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert på en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene? I utgangspunktet satser medarbeideren på at aksjene vil sette pris på, og så begrenser han beløpet av kompensasjonsinntekter vil han gjenkjenne som et resultat av aksjekjøpet. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre 83 b valg, selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 b valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig en 83 b valg er ikke risikofri et valg etterfulgt av en verdifall på aksjer kan resultere i ordinær inntekt når valget blir gjort etterfulgt av et kapitaltap, ikke en veldig attraktiv skatteposisjon. Ikke overraskende er en god del av avsnitt 83 lore knyttet til hvordan en bestemmer verdien Som vi har nevnt på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at valg av § 83b kan rapporteres nullverdier Se Alves v Kommissær, 734 F 2d 478 9th Cir 1984.ISOs beskattes mer gunstig enn ikke-kvalifiserte opsjoner For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Behandling av ISOs, Vol 9, No 10, MA Tax Report mai 2001, s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, Vol. 9, Nr. 10, MA Skatterapport mai 2001, s. 1 ISO er generelt utenfor rekkevidden av Seksjon 83 § 83 og 1 sier at seksjonen ikke gjelder for utøvelse av et alternativ som § 421 gjelder § 421 a 1 fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves under forutsetning av at ulike krav er oppfylt. En ansatt vil innregne gevinst eller tap dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskursen. Men hvis en ansatt selger aksjen innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det et diskvalifiserende salg 421 b Et diskvalifiserende salg fungerer som om det var under sekundet aksjonæren må innregne i ordinær inntekt forskjellen mellom utøvelseskurs og virkelig markedsverdi ved opsjonsutøvelsen Prospekt 1 422A-1 b 1 Dette beløpet legges til grunn og resten blir beskattet som gevinster hele året i salget. Det er en markant underdrivelse for å si at ISOs er ikke behandlet som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt. AMTI Rather , må en ansatt i sin AMTI inkludere differansen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for utøvelsen 56 b. 3 For alternativer med lav utøvelseskurs og høy verdi, vil AMT-konsekvensene kan være betydelig For ISO-er som resulterer i oppkjøp av begrenset lager, er markedsverdien av aksjen minus beløpet som er betalt, inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO som er før den oppkjøpte aksjen har vesentlig oppnådd. Er det mulig for ham å gjøre en seksjon 83b valg i håp om å utløse den ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg. svaret ser ut til å være nei IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 b valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO er utøvet, uavhengig av om han lager en seksjon 83b. Men interessant, har IRS på nytt informert at et avsnitt 83b valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av Form 6251 AMT, på p 3 der, sier IRS. Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere i overkant av aksjens fair markedsverdi uten hensyn til eventuell bortfallsbegrensning over utøvelseskursen på overføre til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS-veiledning er plagsom Still, der det ikke er for mye verdsettelse innbygget i det begrensede aksjene som er anskaffet når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge under § 83b for å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjen ennå ikke har vesentlig betydning. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjene vesentlig beroliger valget vil forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Avsnitt 83b spiller åpenbart en betydelig rolle på lager alternativer Mens dette valg på en side ikke kan løse all den skylden som nå er oppnådd på aksjeopsjoner, kan det absolutt bidra til planlegging for enkeltpersoner som mottar aksjer eller opsjoner som en del av deres kompensasjon. ISOs og § 83 b Valg av Robert W Wood og Jonathan R Flora, Vol. 11, nr. 3, MA-skatterapporten oktober 2002, p 1.founders arbeidsbenk.83 b Valgskatt Konsekvenser av Begrensede Aksjekjøp. US Føderale Inntektsskatt Konsekvenser av Kjøpet av Begrenset Aksje eller Begrensede Enheter Seksjon 83 b Valg. Følgende oppsummerer visse amerikanske føderale inntektsskatt konsekvenser av en skattyter s kjøp av aksjer av kapital aksjer i et selskap eller enheter i et aksjeselskap Equity som vil bli gjenstand for innfesting restriksjoner og mulig fortabelse ved forekomst av visse hendelser . I løpet av 30 dager etter skattskylders kjøp av egenkapital skal skattebetaleren avgjøre om han eller hun skal foreta valg og faktisk gjøre valget i henhold til del 83 b av Internal Revenue Code of 1986, som endret koden Vi anbefaler å rådføre seg med en skatterådgiver før du tar denne avgjørelsen. Lag 83 b valget. Generelt ved å gjøre valg under paragraf 83 b i koden en § 83 b valg, skal skattebetaleren velger å ha amerikansk føderal inntektsskatt behandling av kjøpet av egenkapitalen bestemt på tidspunktet for overføring, snarere enn på et senere tidspunkt når ubegrenset eierskap av aksjevestene. Hvis skattebetaleren gjør en seksjon 83b valg, må den inkludere som kompensasjon Inntekt for året for overføring forskjellen, om noen, mellom den virkelige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet og prisen betaleren betalte for egenkapitalen inkludert den rettferdige markedsverdien av enhver eiendom overført til selskapet i bytte for Egenkapital Hvis den betalte prisen er lik den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen, skal skattebetaleren ikke pådra seg amerikansk føderal skatteplikt som følge av kjøpet. Verdien som skattebetaleren tilskriver seg til egenkapitalen er imidlertid ikke bindende for Internal Revenue Service og kan bli utfordret. En fordel ved å lage en seksjon 83b Valg er at det ikke vil være amerikanske føderale inntektsskattemessige konsekvenser på det tidspunkt da aksjebeløpene i tillegg, hvis skattebetaleren selger eller på annen måte disponerer egenkapitalen i en skattepliktig transaksjon, enhver verdsettelse i verdien av egenkapitalen siden skattebetaleren kjøpte den og foretok en paragraf 83b Valg generelt vil bli beskattet som gevinst i stedet for vanlig inntekt også skattebetalers eierperiode vil starte fra den dagen den mottok egenkapitalen, så hvis skattebetaleren holder aksjene lenger enn ett år etter at det mottok egenkapitalen, vil eventuell gevinst realisert ved et senere salg av egenkapitalen bli beskattet generelt som langsiktig kapitalgevinster. Det er også potensielle ulemper ved å lage en seksjon 83b. Valg En ulempe er at hvis skattyter senere mister egenkapitalen, vil det ikke bli tillatt et fradrag for beløpet det er rep inntekt som inntekt på overføringstidspunktet eller for eventuelle tilleggsskatter som den betalte som følge av valget. En annen potensiell ulempe er at det er ekstremt vanskelig for en skattyter å tilbakekalle en paragraf 83b Valg, og det er bare mulig i begrensede tilfeller Etter at skattebetaleren har gjort et slikt valg, kan Internal Revenue Service bestemme at den rettferdige markedsverdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet var større enn verdien som ble rapportert om valg av § 83b, og følgelig at mengden av kompensasjonsinntektene var større enn skattebetaleren rapporterte. Men hvis skattebetaleren overrapporterte verdien av egenkapitalen på overføringstidspunktet, kan skattebetaleren ikke tilbakekalle sitt tidligere valg og senke verdien av egenkapitalen og dens kompensasjonsinntekter. Ikke gjør det 83 b Valg. Hvis skattebetaleren ikke foretar valg av § 83 b, i et skatteår hvor aksjeverktøyene vil bli betalt, vil skatteplikten bli pålagt å inkludere i sin bruttoinntekt som vanlig inntektsforskjellen mellom virkelig verdi på egenkapitalen på det tidspunkt slike aksjeavsetninger og prisen den betalte for egenkapitalen som et resultat, ville inntekt som sannsynligvis vært skattepliktig til kursgevinster ved salg dersom skattebetaleren hadde gjort en seksjon 83 b Valg ville være skattepliktig til ordinære inntektsrenter ved opptjening En fordel ved denne tilnærmingen er at skattebetaleren betaler ingen amerikansk føderal inntektsskatt til egenkapitalvestene. En ytterligere fordel foreligger dersom skattebetaleren kjøpte egenkapitalen til en pris mindre enn rettferdig markedsverdi hvis Enhver grunn til at eierskapet til noen Equity aldri vinner, vil skattebetaleren ikke skattlegges ved mottak av den uvestede egenkapitalen. Det er imidlertid flere betydelige ulemper for beskatning på tidspunktet for opptjeningen. Den første er det fordi den rettferdige markedsverdien til Egenkapitalen kan være høyere på tidspunktet for opptjening enn ved overføringstidspunktet, skattebetalers inntektsskatt kan være større dersom det bestemmes ved opptjening i stedet for tidspunktet for overføring Ytterligere sosial - og arbeidsskatt kan også påløpe. Videre beregnes den inntektsskatt som er betalt på tidspunktet for opptjening ved verdsettelse av egenkapitalen til ordinære inntektsrenter, i stedet for kapitalgevinster som kan være lavere, og Holdingsperiode for egenkapitalen for å avgjøre om inntekter fra salget kvalifiserer som langsiktig kapitalgevinsten, vil ikke begynne før egenkapitalen har opptjent. En endelig ulempe er at hvis aksjene ikke er børsnotert på tidspunktet for opptjeningen, vil egenkapitalen vil være illikvide og unntatt i visse begrensede omstendigheter kan det ikke være mulig å bli solgt for å betale USAs føderale inntektsskatt. Instruksjoner for å gjøre en seksjon 83 b Valg. Hvis skattyter bestemmer seg for å gjøre valget, må skattebetaleren fullføre et valg til å inkludere i bruttoinntekter i overføringseiendom i henhold til paragraf 83 b i formskoden for interne inntekter, signere og oppgi det, og arkivere det med Internal Revenue Service Office hvor t Han legger skatt på sin årlige selvangivelse når ingen betaling er inkludert i slike avkastninger. Mer informasjon om Seksjon 83 b er tilgjengelig i IRS-publikasjonsnummer 525, som er tilgjengelig på nettsiden til Internal Revenue Service. Skattebetaleren bør konsultere en skatterådgiver for å skaffe og forberede skjema I tillegg skal skattebetaleren lage to eksemplarer av skjemaet og plassere en kopi med selskapets registre og ii beholde den andre kopien og feste den til skattyterens amerikanske føderale inntektsskatt for det aktuelle skattepliktige året. EFFEKTIVT, SELVSMELDINGEN SKAL FØLGES MED DEN INTERNE INNTEKNINGSTJENESTEN INNEN TREDJE 30 DAGER EFTER KJØPET AV EGENKAPITALEN I SELSKAPET. Vær oppmerksom på at fastsettelsen av den virkelige markedsverdien av Egenkapitalen skal skje i samråd med Selskapet og skattebetalers skattgiver Den rettferdige markedsverdi som skattebetaleren indikerer på § 83 b Valgskjema må være fra overføringsdatoen, som i dette tilfellet er datoen da skattemannen yer kjøpte Equity. What er en 83 b valg. Failing å gjøre en rettidig 83 b valg med IRS er noe som kan føre til katastrofale skatt konsekvenser for en oppstart selskap grunnlegger eller medarbeider. Founders vanligvis kjøpe aksjer i henhold til begrensede aksjekjøpsavtaler som tillater selskapet å tilbakekjøp ubebodd aksje ved oppsigelse av ansettelse På tilsvarende måte kan ansatte tidlig utnytte opsjoner som er underlagt selskapets evne til å tilbakekjøpe ubebrevne aksjer ved oppsigelse. Under § 83 i Internal Revenue Code vil grunnleggerens ansatte ikke gjenkjenne inntekt forskjellen mellom rettferdig markedsverdi og prisen som er betalt til aksjekortene. Men hvis en grunnlegger gjør en frivillig § 83b-valg, innregner grunnleggeren inntekt ved kjøp av aksjen. Typisk er kjøpesummen for aksjene og rettferdig markedsverdi er den samme Derfor, hvis et 83 b valg er gjort, er det ingen inntekt anerkjent, således grunnlegger ansatt bør nesten alltid foreta en 83 b-valg Fordelene ved et 83 b-valg generelt starter den ene års kapitalgevinsterperioden og fryser ordinær inntekt eller alternativ minimumskattegjenkjenning til kjøpsdatoen. Hvis grunnleggeren ikke gjør 83 b valg, da kan han eller hun ha inntekt på aksjene. Inntektene vil være vesentlige dersom aksjenes verdi øker vesentlig over tid. For eksempel, anta at en grunnlegger kjøper aksjer for 0 01 per aksje, rettmessig markedsverdi er 0 01 og aksjene er gjenstand for fire års fortjeneste med et årsklippe. Grunnleggeren foretar ikke et valg på 83 b. Ved slutten av det ene årsklokken, hvis aksjen er verdt 1 00 aksje, vil grunnleggeren gjenkjenne 0 99 andel av inntekt Som de resterende aksjekostene hver måned vil grunnleggeren gjenkjenne inntekt som er forskjellig mellom forskjellen mellom markedsverdien og 0 01-aksjen. I tillegg er selskapet pålagt å betale arbeidsgiverens andel av FICA-skatt på inntektsskatten e og å holde tilbake føderale, statslige og lokale inntektsskatt. Hvis grunnleggeren hadde foretatt et valg på 83 b, ville grunnleggeren ikke gjenkjenne noen inntekt som aksjekortene, da 83 b valget akselererer tidspunktet for innregning av inntekt til kjøpsdato . For at et 83 b valg skal være effektivt, må personen legge inn valget med IRS før datoen for aksjekjøpet eller innen 30 dager etter kjøpsdatoen. Det er ingen unntak fra denne rettidige registreringsregelen. Siste mulige dag for arkivering beregnes ved å telle hver dag, inkludert lørdager, søndager og helligdager som starter med neste dag etter datoen for aksjene er kjøpt. For eksempel, hvis aksjen er kjøpt 16. mai, er den siste mulige dagen for arkivering 15. juni. Offisiell poststemplingsdato for postering anses å være datoen for innlevering Valget skal arkiveres ved å sende et signert valgskjema med sertifisert post, returkvittering forespurt til IRS Service Center hvor de enkelte filene hans eller h Er selvangivelse Hvis valget sendes etter den 27. dagen, skal personen levere brevet til postkontoret for å få et offisielt datostempel på den sertifiserte postkvitteringen. En kopi av valget skal leveres til selskapet og en annen kopi skal være knyttet til skattyter s føderale inntektsavkastning for året hvor eiendommen er kjøpt. Jeg rec d noen begrensede enheter i et operativt privat selskap LLC, men har ingen anelse om FMV Selskapet gir ikke veiledning Det er også ikke utstede noen 1099 eller ta et skattefradrag for verdien Andre aksjeklasser har preferanse og min aksje er verdt 0 selv til rimelige ale priser, dvs. bare deltar i høy verdivurdering likviditetshendelse Er det rimelig for meg å anta minimal verdi på min 83 b valg. Her er min scenario. Jeg har dannet en ny virksomhet sammen med en forretningspartner. Tilbake i september 2011 registrerte vi som et Delaware-selskap med et S-corp valgskjema 2553. I prosessen med arkivering spesifiserer vi ified et første antall utstedte aksjer 1000, og i S-corp valg måtte vi spesifisere enten et eierskap eller et antall felles eid av selskapets grunnleggere. Uten mye trodde vi bare at vi hver hadde 50 eierskap. Vi gjorde ikke signere noen aksjonæravtale, utstede eventuelle begrensede aksjer eller faktisk kjøpe aksjer i selskapet. Fast frem til i dag Vi ønsker å legge til en tredje lik partner og signere en aksjonæravtale mellom de tre grunnleggerne, og deretter sende inn et 83 b valg. Vi vil hver investere i selskapet og innkjøp av begrensede aksjer Siden det ikke har vært noe kjøp av aksjer som er utsatt for betydelig risiko for fortabelse til dette punktet, tror jeg ikke vi er under noen tidsbegrensning for et 83 b valg. Men handler det om å arkivere S - corp valg og definere 50 eierskap til de to opprinnelige grunnleggerne betyr at vi må spole tilbake det vi allerede har gjort. Si, selg tilbake våre aksjer til selskapet, og utsett nybegrensede aksjer til 3 grunnleggere.